日前，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监(jiān)会会计(jì)部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题(tí)，回答了(le)记(jì)者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什(shén)么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程(chéng)、科学(xué)的(de)评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保证审计(jì)报告的质(zhì)量(liàng)。当前(qián)，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一(yī)是(shì)会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明确具体评分标(biāo)准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有(yǒu)发生。个(gè)别(bié)企业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶(è)性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计(jì)资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会(huì)计(jì)师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的轮换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一(yī)步(bù)规范(fàn)财务审计(jì)秩序(xù) 促进注(zhù)册会计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计(jì)师事(shì)务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落(luò)实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利益(yì)相关(guān)方的合法权益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部(bù)会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调查研究，会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见、组织专(zhuān)家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会(huì)公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书(shū)面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办浴资都包括什么 浴资是门票吗(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘(pìn)机(jī)制，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平竞争(zhēng)，提升审计(jì)质(zhì)量。同时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门(mén)意见的基础上，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了(le)进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项(xiàng)等。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对(duì)选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的(de)分值权(quán)重、具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和(hé)注册会计师(shī)轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事(shì)项规范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内(nèi)容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得(dé)分公(gōng)式。评价(jià)要(yào)素至少应(yīng)当包括审计费用(yòng)报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其他资(zī)源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确(què)有需要的(de)，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年(nián)，之后(hòu)须开展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是(shì)平(píng)等经(jīng)营主体(tǐ)，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平(píng)、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评价要素和评分标(biāo)准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相(xiāng)关(guān)内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定(dìng)评价要(yào)素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合(hé)理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独(dú)立(lì)性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和(hé)主要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所两个(gè)层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所要依法严肃(sù)处理。三浴资都包括什么 浴资是门票吗是各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通(tōng)协调(diào)，健全(quán)完善工作(zuò)机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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